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Boletín nº 33 - Noviembre 2012

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Detalle Boletín Nº33 - Noviembre 2012

  • Principales modificaciones introducidas por la Ley 7/2012 de lucha contra el fraude fiscalPrincipales modificaciones introducidas por la Ley 7/2012 de lucha contra el fraude fiscal

    El Gobierno pone en marcha nuevas medidas destinadas a controlar los grandes focos de fraude fiscal, esto unido al incremento de las actuaciones de inspección, está provocando gran alarma entre los pequeños y medianos empresarios.

    A continuación, comentaremos brevemente las más importantes modificaciones introducidas a la normativa tributara por la Ley 7/2012, de 29 de octubre.

    1. Prohíben utilizar dinero en efectivo para pagos superiores a 2.500€

    En efecto, se prohíbe de manera general pagar en efectivo importes superiores a 2.500€ (15.000€ si son pagos realizados por extranjeros). Se excluye de la limitación cuando ninguno de los intervinientes en la operación actúe en calidad de empresario o profesional o los realizados en entidades de crédito. Igualmente regirá esta obligación cuando se realizan pagos fraccionados con el fin de eludir tal obligación.

    Esta disposición entró en vigor desde el 19 de noviembre y se aplicará a los pagos realizados a partir de esa fecha, aun cuando la operación que generó tal pago se haya contraído con anterioridad.

    Se ha fijado como sanción la cuarta parte del importe pagado en efectivo y los infractores serán tanto el que paga como el que cobra, quienes responderán de manera solidaria por la sanción. Pero, quedará a salvo de dicha sanción la parte interviniente que denuncie la infracción e identifique a la otra parte interviniente.

    2. Establecen de forma regular la obligación de informar la tenencia de bienes y derechos situados en el extranjero (está pendiente su regulación). A saber:

    • Cuentas (abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares, beneficiarios, autorizados o por las que cuenten con capacidad de disposición).
    • Valores (Títulos, activos, derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades o de cesión a terceros de capitales propios, que se encuentren depositados o situados en el exterior).
    • Seguros de vida o invalidez (como tomadores) contratados con entidades extranjeras.
    • Rentas vitalicias o temporales (como beneficiarios) contratados con entidades extranjeras.
    • Inmuebles y derechos sobre estos situados en el extranjero.

    El incumplimiento se sancionará con una multa mínima de 10.000,00€ (5.000€ por cada dato o conjunto de datos). Sin embargo, si se presenta fuera de plazo pero previamente al requerimiento de la Administración, la sanción mínima se reduce a 1.500€ (100€ por cada dato o conjunto de datos).

    Asimismo, ligada a esta obligación, se han introducido cambios en el IRPF e IS a fin de considerar como “ganancia de patrimonio no justificadas” o “rentas no declaradas”, ambas imputables al último período no prescrito, cuando no se haya presentado en plazo la referida declaración, salvo que se acredite que se corresponden con rentas declaradas o pertenecientes a otro período.

    Es importante anotar que en el caso del IRPF, esta medida se aplica al ejercicio en curso, mientras que para el caso del IS, sólo para los ejercicios que concluyan el 31 de octubre de 2012, en adelante.

    3. Límites a los módulos (estimación objetiva). Como se recordará, entre otros aspectos, se excluyen de los ‘módulos’ a quienes tengan un volumen de rendimientos del año anterior superior a una cifra determinada (que solía ser la misma para todas las actividades que se acojan a los módulos -450.000€-, salvo en el caso de agrícolas y ganaderas -300.000€-). Pues bien, desde el 1 de enero de 2013, para las actividades a las que se aplica la retención del 1%, esta ley ha establecido que se excluirán las que superen las siguientes cifras de volumen de rendimientos:

    • Transporte y mudanza: 300.000€, en conjunto.
    • Las demás: Cuando durante el año, el total percibido de quienes se encuentren obligados a retenerles no supere:
      • 50.000€. Si, además, representa más del 50% del volumen total percibido por tales actividades.
      • 225.000€
    • Las actividades a las que se aplica el 1% de retención, entre las más comunes, son: carpintería, cerrajería, ferretería, confección de prendas, industria del mueble, impresión, albañilería, instalaciones y montajes, incluidas las de fontanería, pintura, decoración y trabajos en yeso (IAE: 314; 315; 316 -2, 3, 4 y 9-; 453; 463; 468; 474.1; 501.3; 504 -1 a 8-; y; 505 -1 a 7).

    4. Se establecen nuevos supuestos de inversión de sujeto pasivo del IVA generado por entregas de inmuebles:

    • Cuando opere la renuncia a la exención
    • Cuando la entrega se realice como consecuencia de la ejecución de la garantía constituida sobre tal inmueble. (y concretamente, en daciones en pago).
    • Cuando se trate de ejecuciones de obra entre promotor y contratista en labores de urbanización de terrenos o construcción o rehabilitación (con o sin entrega de materiales).

    5. Simplifican la regulación del IVA-TPO que se genera cuando se transmiten ‘valores’ (acciones/participaciones) emitidos por sociedades con activo inmobiliario importante. De este modo, ya no se generarán estos tributos cuando los valores se negocien en mercado primario (nuevas emisiones). Por otra parte, para el cálculo del tributo, se considerarán únicamente inmuebles que no se destinen a actividades empresariales.

    Por otra parte, la ley introduce una serie de medidas en la Ley General Tributaria cuyo impacto también debe ser tomado en cuenta. Entre las más destacables se encuentran las siguientes:

    1. Amplían la responsabilidad solidaria de los socios en las deudas tributarias de las personas jurídicas y de entidades sin personalidad con obligaciones tributarias pendientes, tras la disolución (sucesores). Como se recordará, el límite existente para tales sucesores era la cuota de liquidación que les correspondía. Con la modificación, se incluye el valor total de lo recibido durante los dos años anteriores a la fecha de la disolución y que haya minorado el patrimonio de la sociedad.

    2. Los administradores de personas jurídicas obligadas a repercutir o retener tributos pasarán a tener responsabilidad “subsidiaria” cuando:

    • Durante un año natural se hayan presentado al menos la mitad de las autoliquidaciones/declaraciones respectivas sin ingresar la deuda correspondiente. Aquellas respecto de las cuales se solicitó aplazamiento/fraccionamiento no se considerarán solo si se otorgó garantías o se cuente con resolución de concesión.
    • El total pagado no supere la cuarta parte (25%) de la suma total de las deudas del año natural.

    3. Nuevo supuesto de interrupción del cómputo de la prescripción. Cuando la Administración realice cualquier notificación aunque la acción inicial se refiera a una obligación tributaria distinta. Un ejemplo podría ser cuando se renunció a la exoneración del IVA por transmisión de inmuebles y no se tributó por TPO (en caso de no proceder la renuncia –error en la declaración-, se cobrará TPO).

    4. La Administración podrá prohibir que las sociedades dispongan de sus inmuebles cuando las acciones o participaciones que estas hayan emitido, se encuentren embargadas a su titular (quien, a su vez debe ejercer el control de tal sociedad).

    5. Nueva infracción por no presentar las declaraciones o autoliquidaciones por medios telemáticos, cuando existía la obligación de hacerlo por esos medios (no cumplir con las formas establecidas). Esta infracción es grave y se sanciona con 1.500€ de multa pecuniaria fija. También se han especificado multas en casos de requerimientos de información que debió presentarse por medios telemáticos y no se realizó de este modo.

    6. En cuanto a las sanciones por no presentar la información requerida por la Administración durante el trámite de un procedimiento de inspección, se han aumentado los importes de sanción por cada oportunidad que se requiera y diferenciándolos entre personas que no ejerzan actividades económicas (que pueden llegar hasta 100.000€) de las que sí las ejerzan (que pueden llegar hasta 600.000€).

    7. Se autoriza a la Administración Tributaria a adoptar medidas cautelares en cualquier estado de un procedimiento de comprobación o inspección e inclusive si existe proceso penal por fraude (en este último caso, bajo la supervisión de la autoridad jurisdiccional penal).

    Por último, es importante reiterar que esta ley ha entrado en vigor el 31 de octubre de 2012, salvo en el caso de la prohibición de pagar en efectivo sumas superiores a 2.500€, pues esta última ha surtido efecto desde el 19 de noviembre.

    Fuente: Elaboración PropiaVolver Arriba

  • La Comunidad de Madrid pone en marcha una subvención para la compensación de cuotas a la SS a emprendedores que creen empleoLa Comunidad de Madrid pone en marcha una subvención para la compensación de cuotas a la SS a emprendedores que creen empleo

    Se pone en marcha una subvención a emprendedores que contraten a trabajadores desempleados inscritos en las Oficinas de Empleo o que realicen prórrogas de contratos a los ya existentes, con el fin de hacer frente a las cuotas de la Seguridad Social. Los contratos o prórrogas serán los realizados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.

    Nos ponemos a su disposición para tramitar la solicitud de esta subvención

    Plazo solicitudes: podrán presentarse hasta el día 10-12-2012 (www.madrid.org)

    Serán subvencionables los contratos o prórrogas que se realicen entre el 01-01 al 31-12-2012.

    Objeto: compensación de cuotas a la Seguridad Social a aquellos emprendedores de la Comunidad de Madrid que contraten a trabajadores desempleados inscritos en las Oficinas de Empleo de la Comunidad de Madrid o que realicen prórrogas de contratos a los ya existentes, con el fin de hacer frente a las cuotas de la Seguridad Social.

    Estas subvenciones están sometidas al régimen de mínimis, por tanto la cuantía total de ayuda que puede percibir el beneficiario no podrá superar la cantidad de 200.000 euros en un período de tres ejercicios fiscales, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento 1998/2006 de la Comisión, de 15 de diciembre, relativo a la aplicación de los artículos 87 y 88 del Tratado a las Ayudas de Mínimis. Este límite se aplica a todas las ayudas de mínimis percibidas por el beneficiario, cualquiera que sea su procedencia, su forma y el objeto de las mismas.

    Beneficiarios

    a) Las personas físicas que se encuentren de alta como trabajador autónomo o por cuenta propia en el régimen correspondiente de la Seguridad Social.

    b) Así como las personas jurídicas que hayan constituido su empresa.

    Siempre que las citadas altas o constituciones se hayan producido en los últimos seis años, a contar desde la fecha de aprobación de la presente Orden, y siempre que su plantilla no supere los 50 trabajadores y contraten en el resto de términos previstos en esta Orden.

    Los beneficiarios deberán cumplir, con carácter general, los siguientes requisitos:

    a) Estar al corriente de obligaciones tributarias y de Seguridad Social.

    b) Tener el domicilio social y fiscal en la Comunidad de Madrid.

    No podrán tener la condición de beneficiarios las personas físicas en quienes concurra alguna de las circunstancias previstas en los apartados 2 y 3 del art. 13 de la Ley 38/2003, General de Subvenciones.

    Acción subvencionable e importe de la subvención

    Serán subvencionables las cuotas empresariales a la SS de los contratos de trabajo, realizados a trabajadores desempleados, o prórrogas de contratos de trabajo celebrados a jornada completa, o a jornada parcial igual o superior al 75 % de la jornada ordinaria, en el importe que se indica a continuación, en función de la duración del contrato o prórroga:

    a) 80 € por mes completo del contrato o prórroga cuando la duración del mencionado contrato o prórroga sea de 3 a 4 meses.

    b) 120 € por mes completo del contrato o prórroga cuando la duración del mencionado contrato o prórroga sea de 5 a 6 meses.

    c) 160 € por mes completo del contrato o prórroga cuando la duración del mencionado contrato o prórroga sea superior a 6 meses.

    El número máximo de mensualidades subvencionables, en todo caso, será de 18.

    El número de contratos realizados y/o prórrogas no ha de ser superior a cinco por solicitante.

    Para más información sobre los trámites a seguir póngase en contacto con su responsable de oficina

    Fuente: Elaboración PropiaVolver Arriba

  • Obligación de información sobre determinados bienes y derechos situados en el Extranjero (RD 1065/2007)Obligación de información sobre determinados bienes y derechos situados en el Extranjero (RD 1065/2007)

    Os explicamos y desarrollamos la nueva obligación de información sobre determinados bienes y derechos situados en el extranjero (Artículo Segundo RD 1558/2012).

    Obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero (nuevo Art.42 bis)

    SUJETOS obligados a presentar esta declaración informativa anual (42 bis.1):

    • las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español,
    • los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y
    • las entidades a que se refiere el art.35.4 de la LGT (las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición)

    OBJETO de la declaración (Art.42 bis.1):

    La totalidad de las CUENTAS de su titularidad, o en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios, o sobre las que tengan poderes de disposición, o de las que sean titulares reales, que se encuentren situadas en el extranjero, abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio, a 31 de diciembre de cada año.

    Dicha obligación también se extiende a quienes hayan sido titulares, representantes, autorizados, o beneficiarios de las citadas cuentas, o hayan tenido poderes de disposición sobre las mismas, o hayan sido titulares reales en cualquier momento del año al que se refiera la declaración.

    La información a suministrar a la Administración tributaria comprenderá (art.42 bis.2):

    a) La razón social o denominación completa de la entidad bancaria o de crédito así como su domicilio.

    b) La identificación completa de las cuentas.

    c) La fecha de apertura o cancelación, o, en su caso, las fechas de concesión y revocación de la autorización.

    d) Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año.

    Art.42.bis 3. La información sobre saldos a 31 de diciembre y saldo medio correspondiente al último trimestre deberá ser suministrada por quien tuviese la condición de titular, representante, autorizado o beneficiario o tenga poderes de disposición sobre las citadas cuentas o la consideración de titular real a esa fecha.

    El resto de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, personas con poderes de disposición o titulares reales deberán indicar el saldo de la cuenta en la fecha en la que dejaron de tener tal condición.

    Cuentas a las que NO resultará de aplicación la obligación de información (42 bis.4):

    a) Aquéllas de las que sean titulares las entidades a que se refiere el art. 9.1 del TRLIS (RD Leg 4/2004) (las totalmente exentas del IS)

    b) Aquéllas de las que sean titulares personas jurídicas y demás entidades residentes en territorio español, así como establecimientos permanentes en España de no residentes, registradas en su contabilidad de forma individualizada e identificadas por su número, entidad de crédito y sucursal en la que figuren abiertas y país o territorio en que se encuentren situadas.

    c) Aquéllas de las que sean titulares las personas físicas residentes en territorio español que desarrollen una actividad económica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio, registradas en dicha documentación contable de forma individualizada e identificadas por su número, entidad de crédito y sucursal en la que figuren abiertas y país o territorio en que se encuentren situadas.

    d) Aquéllas de las que sean titulares personas físicas, jurídicas y demás entidades residentes en territorio español, abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de crédito domiciliadas en España, que deban ser objeto de declaración por dichas entidades conforme al art.37 de este Reglamento, siempre que hubieran podido ser declaradas conforme a la normativa del país donde esté situada la cuenta.

    e) No existirá obligación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relación con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarse sobre todas las cuentas.

    PLAZO declaración (42 bis.5):

    Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.

    La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración.

    En todo caso será obligatoria la presentación de la declaración en los supuestos previstos en el último párrafo del apartado 3 respecto de las cuentas a las que el mismo se refiere.

    Mediante orden ministerial se aprobará el correspondiente modelo de declaración.

    INFRACCIONES (42 bis.6):

    A efectos de lo dispuesto en la DA decimoctava de la Ley 58/2003, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren los apartados 2.a) y 2.b) anteriores, para cada entidad y cuenta.

    A estos mismos efectos, tendrá la consideración de dato cada una de las fechas y saldos a los que se refieren los párrafos c) y d) del apartado 2 así como el saldo a que se refiere el último párrafo del apartado 3, para cada cuenta.»

    Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero (nuevo Art.42 ter)

    Declaración informativa anual sobre determinados bienes y derechos: valores (42 ter.1):

    SUJETOS obligados a declarar:

    • las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español,
    • los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y
    • las entidades a que se refiere el art.35.4 de la LGT (las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición)

    OBJETO de la declaración:

    Información respecto de los siguientes bienes y derechos situados en el extranjero de los que resulten titulares o respecto de los que tengan la consideración de titular real conforme al art.4.2 de la Ley 10/2010, a 31 de diciembre de cada año:

    i) Los valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica.

    ii) Los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios.

    iii) Los valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica, puedan actuar en el tráfico económico.

    DATOS de la declaración:

    a) Razón social o denominación completa de la entidad jurídica, del tercero cesionario o identificación del instrumento o relación jurídica, según corresponda, así como su domicilio.

    b) Saldo a 31 de diciembre de cada año, de los valores y derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades jurídicas. La información comprenderá el número y clase de acciones y participaciones de las que se sea titular, así como su valor.

    c) Saldo a 31 de diciembre de los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios.

    La información comprenderá el número y clase de valores de los que se sea titular, así como su valor.

    d) Saldo a 31 de diciembre de los valores aportados al instrumento jurídico correspondiente.

    La información comprenderá el número y clase de valores aportados, así como su valor.

    La obligación de información regulada en este apartado también se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de los valores y derechos a los que se refieren los párrafos b), c) y d) anteriores en cualquier momento del año al que se refiera la declaración y que hubiese perdido dicha condición a 31 de diciembre de ese año. En estos supuestos, la información a suministrar será la correspondiente a la fecha en la que dicha extinción se produjo.

    Declaración anual de las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva en el extranjero (art.42 ter.2)

    SUJETOS obligados a declarar:

    • las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español,
    • los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y
    • las entidades a que se refiere el art.35.4 de la LGT (las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición)

    OBJETO de la declaración:

    Las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva situadas en el extranjero de las que sean titulares o respecto de las que tengan la consideración de titular real conforme al art.4.2 de la Ley 10/2010.

    INFORMACIÓN a suministrar:

    La información comprenderá la razón social o denominación completa de la institución de inversión colectiva y su domicilio, así como el número y clase de acciones y participaciones y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, así como su valor liquidativo a 31 de diciembre.

    La obligación de información regulada en este apartado 2 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de las acciones y participaciones en cualquier momento del año al que se refiera la declaración y que hubiese perdido dicha condición a 31 de diciembre de ese año. En estos supuestos, la información a suministrar será la correspondiente a la fecha en la que dicha extinción se produjo.

    Declaración anual sobre seguros de vida o invalidez y de las rentas vitalicias o temporales en el extranjero (art.42 ter.3)

    SUJETOS obligados a declarar:

    • las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español,
    • los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y
    • las entidades a que se refiere el art.35.4 de la LGT (las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición)

    OBJETO de la declaración:

    a) Los seguros de vida o invalidez de los que resulten tomadores a 31 de diciembre de cada año cuando la entidad aseguradora se encuentre situada en el extranjero, con indicación de su valor de rescate a dicha fecha.

    b) Las rentas temporales o vitalicias de las que sean beneficiarios a 31 de diciembre, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de derechos de contenido económico o de bienes muebles o inmuebles, a entidades situadas en el extranjero, con indicación de su valor de capitalización a dicha fecha.

    En los casos señalados en los párrafos a) y b) anteriores, se deberá identificar a la entidad aseguradora indicando la razón social o denominación completa y su domicilio.

    SUPUESTOS en que NO resulta exigible esta obligación del art.42 ter (referido a los tres supuestos) – art.42 ter.4

    a) Cuando el obligado tributario sea una de las entidades del art.9.1 del TRLIS (RD Leg 4/2004) (totalmente exentas del IS)

    b) Cuando el obligado tributario sea una persona jurídica o entidad residente en territorio español o cuando sea un establecimiento permanente en España de no residentes, que tengan registrados en su contabilidad de forma individualizada los valores, derechos, seguros y rentas a que se refiere este artículo.

    c) Cuando los valores a los que se refieren cada uno de los apartados 1.b), 1.c) y 1.d), el valor liquidativo a que se refiere el apartado 2, el valor de rescate a que se refiere el apartado 3.a) y el valor de capitalización señalado en el apartado 3.b), no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todos los títulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas.

    PLAZO declaración (art.42 ter.5):

    Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar. La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando el valor conjunto para todos los valores previsto en el apartado 4.c) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última declaración.

    En todo caso será obligatoria la presentación de la declaración en los supuestos previstos en el último párrafo del apartado 1 y en el último párrafo del apartado 2 (hubieran sido titulares en cualquier momento del año), respecto de los valores, derechos, acciones y participaciones respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.

    Mediante orden ministerial se aprobará el correspondiente modelo de declaración.

    NORMATIVA de las valoraciones (art.42 ter.6):

    Las valoraciones de los distintos apartados deberán suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

    Infracciones (42 ter.7):

    A efectos de lo dispuesto en la DA decimoctava de la Ley 58/2003, constituyen conjunto de datos los relativos a la identificación y domicilio de cada una de las entidades jurídicas, terceros cesionarios, instrumentos o relaciones jurídicas, instituciones de inversión colectiva y entidades aseguradoras a que se refieren los apartados 1.a), 2 y 3.

    A estos mismos efectos, tendrá la consideración de dato cada una de las informaciones exigidas en los apartados anteriores para cada tipo de elemento patrimonial individualizado conforme a continuación se indica:

    a) En el apartado 1.b), por cada clase de acción y participación.

    b) En el apartado 1.c), por cada clase de valor.

    c) En el apartado 1.d), por cada clase de valor.

    d) En el apartado 2, por cada clase de acción y participación.

    e) En el apartado 3.a), por cada seguro de vida.

    f) En el apartado 3.b), por cada renta temporal o vitalicia.

    También tendrá la consideración de dato cada uno de los saldos a que se refieren el último párrafo del apartado 1, por cada clase de valor, y el último párrafo del apartado 2, por cada clase de acción y participación.»

    Obligación de información sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero (nuevo Art.54 bis)

    SUJETOS obligados a presentar esta declaración informativa anual (54 bis.1):

    • las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español,
    • los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y
    • las entidades a que se refiere el art.35.4 de la LGT (las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición)

    OBJETO de la declaración (Art.54 bis.1):

    los bienes inmuebles o a derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero, de los que sean titulares o respecto de los que tengan la consideración de titular real conforme al art.4.2 de la Ley 10/2010, a 31 de diciembre de cada año.

    La obligación de información regulada en este artículo también se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del inmueble o derecho conforme a lo indicado en el apartado 1, en cualquier momento del año al que se refiera la declaración y que hubiera perdido dicha condición a 31 de diciembre de ese año. En estos supuestos, además de los datos a que se refiere el apartado 2, la declaración informativa deberá incorporar el valor de transmisión del inmueble o derecho y la fecha de ésta. (Art.54 bis.5):

    DATOS declaración (Art.54 bis.2):

    a) Identificación del inmueble con especificación, sucinta, de su tipología, según se determine en la correspondiente orden ministerial.

    b) Situación del inmueble: país o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y número.

    c) Fecha de adquisición.

    d) Valor de adquisición.

    DATOS multipropiedad (Art.54 bis.3):

    En caso de titularidad de contratos de multipropiedad, aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, además de la información señalada los párrafos a) y b) del apartado anterior, deberá indicarse la fecha de adquisición de dichos derechos y su valor a 31 de diciembre según las reglas de valoración de la Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio.

    DATOS derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad (Art.54 bis.4):

    En caso de titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, además de la información señalada en los párrafos a) y b) del apartado 2, deberá indicarse la fecha de adquisición de dicha titularidad y su valor a 31 de diciembre según las reglas de valoración establecidas en la Ley 19/1991del Impuesto sobre el Patrimonio.

    SUPUESTOS a las que NO resultará de aplicación la obligación (54 bis.6):

    La obligación de información prevista en este artículo no resultará de aplicación respecto de los siguientes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero:

    a) Aquéllos de los que sean titulares las entidades a que se refiere el art.9.1 del TRLIS (RD Leg 4/2004) (totalmente exentas del IS)

    b) Aquéllos de los que sean titulares personas jurídicas y demás entidades residentes en territorio español, así como establecimientos permanentes en España de no residentes, registrados en su contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.

    c) Aquéllos de los que sean titulares las personas físicas residentes en territorio español que desarrollen una actividad económica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio, registrados en dicha documentación contable de forma individualizada y suficientemente identificados.

    d) No existirá obligación de informar sobre ningún inmueble o derecho sobre bien inmueble cuando los valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no superasen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todos los inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.

    PLAZO declaración (art.54 bis.7):

    Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.

    La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando el valor conjunto establecido en el apartado 6.d) hubiese experimentado un incremento superior al 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última declaración.

    En todo caso será obligatoria la presentación de la declaración en los supuestos previstos en el apartado 5 (hubiesen sido titulares en cualquier momento), respecto de los inmuebles o derechos respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.

    Mediante orden ministerial se aprobará el correspondiente modelo de declaración.

    INFRACCIONES (art.54 bis.8):

    A efectos de lo dispuesto en la disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren los párrafos a) y b) del apartado 2, en relación con cada uno de los inmuebles a los que se refiere dicho apartado y en relación con cada uno de los inmuebles sobre los que se constituyan los derechos a que se refieren los apartados 3 y 4.

    A estos mismos efectos, tendrán la consideración de dato los siguientes:

    a) Cada fecha y valor a que se refieren los párrafos c) y d) del apartado 2 en relación con cada uno de los inmuebles.

    b) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 3, en relación con cada uno de los derechos.

    c) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 4, en relación con cada uno de los derechos.

    d) Cada fecha y valor de transmisión a que se refiere el apartado 5, en relación con cada uno de los inmuebles.»

    Fuente: sistesis DiariaVolver Arriba

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    Relación festivos 2013

    Fuente: Elaboración PropiaVolver Arriba

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