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Fuente: Elaboración propia 24 Noviembre 2015

Novedades en materia fiscal que han entrado en vigor en el mes de Octubre de 2015

El pasado mes de Octubre de 2015 entraron en vigor una serie de novedades en materia fiscal que, desde Arrabe Asesores, analizamos a continuación:

Agencia Estatal de la Administración Tributaria
Agencia Estatal de la Administración Tributaria

Límite exento de garantía en Solicitudes de Aplazamiento y Fraccionamiento

Con vigencia desde el 21 de Octubrede 2.015 se amplía el límite exento para aportar garantía o aval en solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento ampliándose de los 18.000€ establecidos anteriormente a los 30.000€ actuales.

El ámbito de aplicación de este límite se refiere a las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de deudas gestionadas por la AEAT y por los órganos de la Hacienda Pública Estatal y opera tanto para las que se encuentren en período voluntario como en período ejecutivo de pago, sin perjuicio del mantenimiento en este último caso, de las trabas existentes sobre bienes y derechos del del deudor en el momento de la presentación de la solicitud.

Aplazamiento de deudas tributarias en un Concurso de Acreedores

El Tribunal Supremo ha determinado que la existencia de un concurso de acreedores voluntario no implica necesariamente la existencia de dificultades económico-financieras de carácter estructural, es decir no transitorias, de forma que no impide por sí solo el aplazamiento de las deudas tributarias. 

En este sentido el Tribunal remarca que el aplazamiento de las deudas es un derecho del contribuyente y no una potestad discrecional de la Administración. 

Documento Único Electrónico para la extinción de empresas (DUE)

Aprobación del Real Decreto que regula específicamente el contenido que debe de tener el DUE para que mediante el mismo se pueda llevar a cabo, de manera integrada y por vía electrónica, los trámites necesarios para el cese de la actividad de las empresas individuales y para el cese y extinción de las sociedades de responsabilidad limitada. 

Modificaciones del Impuesto sobre el Patrimonio en la Comunidad Valenciana

Entre las modificaciones introducidas se reduce el importe mínimo exento de 700.000€ a 600.000€,  se crea una tarifa autonómica propia que se traduce en un incremento del tipo impositivo de en torno a un 25%, y se revisan los tramos de aplicación de forma que se incrementa la escalabilidad del impuesto. 

Deducciones de gastos de los autónomos que trabajen desde casa

Una reciente resolución del TEAC abre la puerta de forma definitiva a que los autónomos que trabajan desde casa puedan deducirse gastos como la luz, el agua, el gas o el teléfono, en contraposición al criterio seguido hasta ahora por Hacienda. 

El TEAC reconoce que no existe una regla racional que permita discernir qué parte de cada gasto es de uso personal y qué parte de uso profesional (a diferencia de lo que ocurre con otros gastos como el Ibi o la Amortización del inmueble que se pueden repartir en base a los metros cuadrados destinados a uso personal/profesional), y defiende que se establezca una fórmula que permita deducir parte de los mencionados gastos. Cabe esperar que Hacienda analice la resolución del TEAC y elabore instrucciones al respecto. 

Tributación indirecta de la extinción de condominio (TEAC ITP &AJD)

En la extinción total del condominio, los excesos de adjudicación declarados que obedezcan al carácter indivisible del bien adjudicado o a que desmerezca mucho su división, en la medida que la compensación se realice en metálico no están sujetos a TPO. Consecuentemente, y en la medida que se cumplan los restantes requisitos establecidos, la escritura pública en que se formalice la extinción del condominio estará sujeta a la cuota gradual AJD.   

Derecho de deducción del IVA soportado en destino previsibles de bienes (TEAC IVA)

La carga de la prueba, mediante prueba suficiente o argumentos basados en criterios lógicos, objetivos y prudentes, de que el destino previsible de los bienes y derechos adquiridos otorga el derecho a la deducción del IVA soportado, corresponde al sujeto pasivo o contribuyente. 

Si cambia el destino previsible de los bienes y servicios se deberá de regularizar la deducción, sin que se pueda interpretar dicho precepto en el sentido de admitir inicialmente el derecho a la deducción de las cuotas sin atender al destino previsible en función de circunstancias concretas de ese momento y posponer la regulación de los mismos al momento en que se materialice el destino efectivo.

Acuerdo multilateral de intercambio de información de cuentas financieras

Aprobación por parte del Gobierno de acuerdo multilateral de intercambio automático de información sobre cuentas financieras, con el objetivo de luchar contra el fraude fiscal. Este acuerdo, al que se han suscrito más de 50 estados aparte de España (entre ellos, Alemania, Italia, Francia y el Reino Unido), establece un intercambio automático de datos e información sobre cuentas bancarias y otros activos (seguros, acciones, fondos de inversión....) que se encuentren en el extranjero, frente al sistema anterior que consistía en el intercambio de información a petición de uno de los estados. 

Entre la información que se suminstrará automáticamente destaca el número de cuenta, el titular (tanto personas físicas como personas jurídicas), saldos, intereses, seguros y otros importes obtenidos en las mencionadas cuentas. La información se comenzará a intercambiar automáticamente en 2017 respecto a las cuentas financieras existentes a 31 diciembre de 2015 y a posteriori.

Modificación parcial de la Ley General Tributaria

Las princiaples novedades de la Ley General Tributaria son las siguientes: 

- Obligación de llevar los Libros Registros a través de medios telemáticos a partir del 1 de enero de 2017.

- Publicación de datos de defraudadores de la Administración Tributaria

- Se permite al contribuyente aportar de forma voluntaria la contabilidad mercantil en procedimientos de comprobación limitada.

- Se amplía el plazo ordinario de las actuaciones inspectoras de 12 meses a 18 meses (27 meses para casos concretos).

 

Si tiene alguna duda o desea realizar alguna consulta contacte con el Departamento Fiscal de Arrabe Asesores en el teléfono 91 714 04 89.

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